Вопрос: Супруг приобрел медикаменты, выписанные лечащим врачом его супруге. Для получения социального налогового вычета супругом в налоговый орган были представлены документы, подтверждающие приобретение медикаментов, а именно: рецепты на имя супруги, товарные и кассовые чеки. Однако налоговый орган отказал в выплате, обосновывая это тем, что если рецепт оформлен на супругу, то лекарства обязана была покупать она. Вправе ли супруг в указанной ситуации получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-85

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Согласно абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, в частности, при представлении им документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов.

Таким образом, если у налогоплательщика имеется рецепт, выписанный его супруге по форме N 107-1/у (примечания смотрите ниже - alex), а также платежные документы, подтверждающие факт оплаты данным налогоплательщиком лекарственных средств, указанных в рецепте, он имеет право на получение социального налогового вычета.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

16.02.2011

        Прошу обратить внимание на то, как построена фраза в ответе господина Разгулина: «…если у налогоплательщика имеется рецепт, выписанный ... по форме N 107-1/у…». Дело в том, что я, за свою десятилетнюю историю по консультированию и составлению деклараций 3-НДФЛ,  его увидел 1 раз. Ну не знают наши медицинские работники о существовании такого документа. И поэтому пишут назначаемые лекарства на клочках бумаги. А если я обращался к врачу, то ставил его в тупик своим предложением выдать мне рецептурный бланк по форме № 107-1/у со штампом медучреждения «Для налоговых органов».
Но нужно бороться за свои права. Поэтому, любой желающий может увидеть правильно оформленный рецептурный бланк по форме № 107-1/у на стр. 15 «Образца заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год для получения вычета за лечение», который можно скачать здесь.