Часть денег, истраченных на образование детей, вы можете вернуть из бюджета, если заявите в налоговой инспекции свое право на социальный вычет. Причем точно так же можно поступить, если вы учитесь сами.
Источник [журнал «Главбух»]
Автор [О Меньшикова]
Кто может получить социальный вычет на обучение?
Вернуть деньги из бюджета можно, если в том году, когда оплачивалось обучение, вы работали и организация удерживала у вас налог на доходы физических лиц. Именно этот налог и возвращается. Если же вы не работали, значит, НДФЛ от вас в бюджет не поступал. И возвращать нечего.
Отдельно стоит сказать об индивидуальных предпринимателях, уплачивающих ЕНВД или применяющих упрощенную систему налогообложения. Со своего дохода они НДФЛ не платят. Поскольку по законодательству при уплате «вмененного» или «упрощенного» налога, отсутствует НДФЛ (прим. - alex). А значит, такие предприниматели не могут воспользоваться налоговым вычетом, если платят за свою учебу либо обучение детей.
В то же время если вы работаете по найму у предпринимателя или в организации, уплачивающей ЕНВД или «упрощенный» налог, то с вашего дохода НДФЛ удерживается. А значит, вы имеете полное право на вычет.
Механизм возврата денег следующий. Все заработанные вами за год деньги формируют базу по налогу на доходы физлиц. С нее работодатель удерживает и уплачивает в бюджет налог по ставке 13 процентов.
Заявляя вычет, вы уменьшаете на него налогооблагаемую базу по НДФЛ. Для этого по окончании года вам нужно подать в инспекцию налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ и показать в ней, сколько денег вы заработали, сумму налога, который был у вас удержан, и какой размер социального вычета вам полается. При этом к декларации нужно приложить документы, подтверждающие ваши расходы.
Инспекторы проверят декларацию. Уменьшат базу, облагаемую НДФЛ, на размер вычета. И вернут излишне удержанный у вас налог на тот счет в банке, который вы укажете (обычно срок возврата составляет 3-4 месяца. Налоговики в основном возвращают на счета, открытые в Сбербанке. С другими банками могут быть проблемы. Прим. - alex).
Как получить вычет в сумме, истраченной на свою собственную учебу
Если в течение года вы оплачивали свое собственное обучение, то вычет равен вашим фактическим расходам, но не более 120 000 руб. за год. Причем 120 000 руб. — это совокупная величина сразу нескольких социальных вычетов: на обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование, участие в государственной программе софинансирования пенсий (Прим. - alex) (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Допустим, что в течение года вы тратились только на обучение — тогда можете заявить свои расходы (если, конечно, они подтверждены документами) в полной сумме лимита — 120 000 руб.
Если же, например, в течение года вы оплачивали не только обучение, но и лечение, (и потратили более 120000 рублей), то 120 000 руб. вам нужно распределить между этими двумя видами трат. Каким образом — вы решаете сами (Прим. - alex).
Итак, максимальный размер вычета на свое обучение — 120 000 руб. Соответственно, государство вам за год может вернуть налог в сумме 15 600 руб. (120 000 руб. × 13%). Если вы потратили меньше, чем 120 000 руб., умножайте фактическую сумму своих расходов на 13 процентов и получите сумму налога, которую можно вернуть.
Вычет можно получить по любому виду собственного обучения. Это может быть второе высшее образование. Причем не важно, по какой форме — очная, заочная, вечерняя. Это могут быть просто обучающие курсы (в том числе и обучение в автошколе, прим. alex). В отношении тех средств, что вы тратите на себя, Налоговый кодекс РФ не ставит никаких ограничений. Главное, чтобы выполнялось общее условие для получения вычета. А именно: образовательное учреждение имеет лицензию либо иной документ, подтверждающий его статус. Однако это не означает, что в инспекцию вам обязательно нужно представить копии лицензии или этих документов. Достаточно будет того, что в заключенном вами договоре будут приведены реквизиты лицензии или других документов, подтверждающих статус учебного заведения. Требовать дополнительных документов налоговики не должны (Однако требуют. Например налоговые инспекции Санкт-Петербурга. Поэтому лучше представить в налоговую копию лицензии и свидетельства о государственной аккредитации образовательного учреждения. Кашу маслом не испортите. Прим. alex ).
Также важно, чтобы во всех приходных документах, по которым вы вносили деньги, были указаны ваши фамилия, имя и отчество. Если, например, договор заключили вы, а деньги вносил кто-то другой, то налоговая инспекция вам вычет не предоставит. Поскольку ваши расходы в данном случае документами не подтверждены. А доказать, что вы передали свои личные деньги третьему лицу для того, чтобы он заплатил за вашу учебу, очень непросто.
Как вернуть деньги, потраченные на обучение своего ребенка, брата или сестры?
Если вы платите за обучение ребенка, то здесь уже максимальный размер вычета составляет 50 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ). И предоставляется он в совокупности сразу на двоих родителей. То есть из бюджета семья может вернуть не более 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) за год. При этом налоговое законодательство предъявляет определенные требования к виду учебы.
По какому обучению можно получить вычет?
Если речь идет о высшем или профессиональном образовании, то оно обязательно должно проходить по очной форме. Логика здесь в том, что если человек учится на вечернем либо заочном отделении, значит, у него есть возможность работать. И тогда вычетом уже может воспользоваться он, а не родители. Кроме того, вычет можно получить, только если студенту еще нет 24 лет.
Точно такие же правила распространяются на опекунов или попечителей, если они платят за учебу своих подопечных, не достигших 24-летия. А также на случаи, когда за обучение платит брат или сестра.
Если ваш ребенок ходит в платный детский садик, школу или колледж , вы также можете получить социальный вычет. Правда, в отношении детских садов есть нюанс. Вычет можно получить, только если в договоре стоимость образовательных услуг выделена отдельно. Дело в том, что детсады берут плату не только за образование детей, но и за их содержание, а также питание, медицинское наблюдение и т. п. И зачастую плата за все эти услуги установлена единой суммой. Отдельно образовательные услуги не выделены. В такой ситуации воспользоваться социальным вычетом, увы, не получится (письмо ФНС России от 9 февраля 2009 г. № 3-5-03/124).
А вот муниципальные детские садики сейчас оказывают образовательные услуги (логопедия, математика, развитие речи, рисование) на основании отдельных договоров, заключаемых с родителями. В базовую стоимость пребывания ребенка в детском саду эти услуги не входят. И по таким услугам, оформленным отдельными договорами, родители могут получить вычет.
То же самое относится и к занятиям детей в музыкальных школах, домах творчества, спортивных секциях, развивающих кружках. Все они являются учреждениями дополнительного образования детей (постановление Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 233). А значит, стоимость обучения ребенка в этих учреждениях может быть включена в размер социального вычета (письмо Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214).
Как должны быть оформлены платежные документы?
Что касается документов, подтверждающих ваши расходы, то здесь опять же нужно быть внимательным. Если договор с учебным заведением заключил родитель, то будет лучше, чтобы именно его фамилия, имя и отчество стояли в платежных документах. Но допустим, в квитанциях стоит имя ребенка. Тогда родителю нужно написать заявление, что сын или дочь самостоятельно вносили деньги в кассу учебного заведения по поручению родителя. И получили эти деньги также от родителя. Это разъяснено в пункте 1.1 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.
Если договор заключил, например, отец, а деньги по документам вносила мама, то в таком случае инспекция папе в вычете откажет. А вот мама получить его сможет. Поскольку именно она понесла фактические расходы на оплату обучения.
Важный момент. Порой бывает так, что деньги на счет образовательного учреждения перечисляет работодатель по просьбе сотрудника, оплачивая его собственное обучение или обучение его детей. А потом эти средства удерживают у работника из заработной платы. Тогда вычет предоставляется за тот год, в котором сотрудник гасил свою задолженность перед компанией. При этом в инспекцию нужно представить справку с места работы о том, когда и в каких суммах сотрудник рассчитывался с компанией, оплатившей обучение (п. 1.4 письма ФНС России № САЭ-6-04/876).
За какой период можно подавать декларации 3 НДФЛ?
Право на вычет у вас возникает в том году, когда вы платите за обучение. Чтобы вернуть НДФЛ, по окончании года вам нужно представить налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ. Если сразу за вычетом вы не обратились, у вас есть на это еще три года: согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ, заявление о возврате налога должно быть подано в налоговую инспекцию не позднее трех лет со дня его уплаты. То есть сейчас, в 2010 году, вы можете подавать декларации за 2009, 2008 и 2007 годы.
Кстати, здесь еще важно то, что в 2007 и 2008 годах действовали другие лимиты социальных вычетов. И если сейчас вы будете подавать декларации за эти годы, вам нужно заявлять сумму с учетом ограничений, действовавших на тот период времени. Справочная информация об этом приведена ниже.
Пример: Распределение социального вычета по годам
Антонова Е.Н. платит за обучение своей дочери в высшем учебном заведении. Дочь учится на очном отделении.
В сентябре 2007 года Антонова заплатила 40 000 руб. за 2007/08 учебный год. В 2008 году оплатила обучение за 2008/09 год в размере 50 000 руб. А в 2009 году — сразу заплатила 100 000 руб. за три последних года обучения дочки.
Все эти годы Антонова работала, и с ее дохода удерживался НДФЛ по ставке 13 процентов. Поэтому в 2007 году Антонова может заявить вычет в размере 40 000 руб., в 2008 и 2009 годах — по 50 000 руб. В 2010, 2011 и 2012 годах вычет ей уже не положен, поскольку деньги на оплату обучения в эти годы она уже не тратит.
Если вы платите за обучение несколько лет подряд, но работали при этом только один год, то вычет вы сможете заявить только по итогам этого года. Поскольку в других периодах у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ. Также нужно учитывать и тот факт, что вычет не предоставляется, если вы работали, но на обучение ребенка потратили средства материнского капитала.
Таким образом, прежде чем заполнять декларацию, определитесь, за какие годы вы сможете воспользоваться вычетом. Это важно еще и потому, что почти каждый год форма декларации 3-НДФЛ меняется. И за прошлые годы нужно подавать именно ту форму, которая тогда действовала.
Подать декларацию в инспекцию для получения вычета вы можете в любое время в течение в течении трех лет. Ограничений нет. Отнести декларацию вы можете лично, через представителя (в этом случае нужна (нотариально заверенная, прим. - alex) доверенность). А можно отправить декларацию и по почте ценным письмом с описью вложения. Это особенно актуально, если вы проживаете далеко от места своей постоянной регистрации. Налоговики настаивают (не то что настаивают - сие зафиксировано в Налоговом Кодексе. Прим. - alex), что подавать декларацию нужно именно по месту постоянной регистрации (испр. - alex).
Документы, которые нужно приложить к декларации:
1. Справка 2-НДФЛ за тот год, по которому составляется декларация (подлинник).
2. Договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию (копия).
3. Платежные документы, подтверждающие оплату за обучение (копия).
4. Свидетельство о рождении ребенка (если оплачивалось его обучение) (копия).
5. Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок проходит обучение по очной форме (если оплачивалось высшее либо профессиональное образование) (подлинник).
6. Реестр представленных документов (необязательно).
По всем документам нужно представлять оригиналы и ксерокопии. Налоговики сверят оригиналы с копиями и оставят последние у себя (необязательно представлять оригиналы. Копии можно заверить собственноручно и очень просто. На каждой странице копии документа ставится надпись Копия верна. Подпись. Фамилия, имя, отчество (полностью) Прим. - alex).
На какие суммы «учебных» социальных вычетов можно рассчитывать в 2007—2010 годах
Показатель 2007 год 2008 год 2009 год 2010 год и далее
Максимальный размер вычета при оплате 100 000 руб. 100 000 руб. 120 000 руб. 120 000 руб.
собственного обучения
Максимальный размер вычета при оплате учебы 50 000 руб. 50 000 руб. 50 000 руб. 50 000 руб.
ребенка (на двоих родителей)
Возможность получить вычет при оплате обучения Нет Нет Да Да
брата или сестры
